摘要：
疑問一
今年的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表變化大嗎？
答復(fù)：
還是有變化的，主要是2020年出臺(tái)了好多與企業(yè)所得稅有關(guān)的稅收政策。
一、對(duì)表單樣式及其填報(bào)說明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張，包括：
1) 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）
2) 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）
3) 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）
4) 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）
5) 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）
6) 《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）
7) 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）
8) 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）
9) 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）
10) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）
11) 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）
二、修改填報(bào)說明的表單共2張，包括：
1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）
2）《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）
疑問二
2020年度企業(yè)所得稅查賬征收類企業(yè)必填表有哪些？
答復(fù)：
其他附表請(qǐng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生及相關(guān)政策要求選擇填報(bào)。
疑問三
小型微利企業(yè)免于填報(bào)的申報(bào)表有哪些？
答復(fù)：
小型微利企業(yè)可免于填報(bào)：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。
疑問四
匯繳申報(bào)表填報(bào)順序上有哪些要求？
答復(fù)：
企業(yè)所得稅年度申報(bào)表實(shí)現(xiàn)了表間關(guān)系的自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)生成。為保證報(bào)表填列的連貫性、準(zhǔn)確性，請(qǐng)您先填列收入明細(xì)表、成本支出明細(xì)表、期間費(fèi)用明細(xì)表、主表1-13行相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（小型微利企業(yè)可手工填寫）并保存，再填列其他報(bào)表。
考慮到申報(bào)表間的取數(shù)關(guān)系，請(qǐng)按先填寫附表再填寫上一級(jí)報(bào)表的順序填寫：
疑問五
匯繳申報(bào)表在正式申報(bào)的時(shí)候有個(gè)風(fēng)險(xiǎn)掃描，必須掃描嗎？
答復(fù)：
年度申報(bào)表邏輯關(guān)系校驗(yàn)通過時(shí)，提示如下：
納稅人可選擇“風(fēng)險(xiǎn)掃描”，也可以直接點(diǎn)擊“確認(rèn)申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)。
疑問六
匯繳申報(bào)表正式申報(bào)完畢后我能否選擇自動(dòng)繳稅的劃款方式？
答復(fù)：
“稅費(fèi)繳納”---“繳稅方式維護(hù)”可以選擇“自動(dòng)繳稅”或“手動(dòng)繳稅”。
說明：
1.選擇【自動(dòng)繳稅】系統(tǒng)默認(rèn)稅庫銀繳稅方式自動(dòng)繳稅。
2.選擇【手動(dòng)繳稅】系統(tǒng)將申報(bào)數(shù)據(jù)寫入金三核心征管系統(tǒng)后，由納稅人通過“網(wǎng)上申報(bào)繳稅”模塊進(jìn)行手動(dòng)繳稅。
注意： 解繳稅款
1.選擇“自動(dòng)繳稅”方式的，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)期內(nèi)查看扣款是否成功，可通過首頁“我的待辦”查看。
2.選擇“手工繳稅”方式的，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)期內(nèi)通過“稅費(fèi)繳納”---“網(wǎng)上申報(bào)繳稅”模塊，自行完成繳款操作。
風(fēng)險(xiǎn)一
公司2020年度營業(yè)收入1000萬元，但是業(yè)務(wù)招待費(fèi)高達(dá)40萬元，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的時(shí)候，為了避免招待費(fèi)納稅調(diào)整，人為的A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表扣除類調(diào)整項(xiàng)目第30行“其他”。
風(fēng)險(xiǎn)二
財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的時(shí)候，填報(bào)的A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）中的“利潤總額”與2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表利潤表中的“利潤總額”不一致
風(fēng)險(xiǎn)三
公司2020年度應(yīng)收賬款有一筆20萬元，不符合損失扣除的條件，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的時(shí)候，自行填報(bào)了A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表中的“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失”稅收金額20萬元。
風(fēng)險(xiǎn)四
公司2020年度實(shí)際發(fā)生的工資薪金存在大量未依法申報(bào)個(gè)稅的情況，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的時(shí)候，未按照規(guī)定填報(bào)A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表進(jìn)行納稅調(diào)增。
風(fēng)險(xiǎn)五
公司2020年度計(jì)提了大量的不得稅扣除的壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的時(shí)候，未按照規(guī)定填報(bào)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中的第33行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”進(jìn)行納稅調(diào)增。
風(fēng)險(xiǎn)六
公司2020年度取得財(cái)政補(bǔ)助100萬元，但是不符合不征稅收入條件，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的時(shí)候，自行填報(bào)了A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表，錯(cuò)誤的享受了不征稅收入的稅收優(yōu)惠。
風(fēng)險(xiǎn)七
公司2020年度存在大量不符合稅前扣除規(guī)定的白條列支費(fèi)用的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的時(shí)候，未按照規(guī)定填報(bào)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表進(jìn)行納稅調(diào)增。
本文來源：郝老師說會(huì)計(jì)。
