摘要：

最近有小伙伴發(fā)消息說，企業(yè)因稅負(fù)率過低被約談了。心里很慌，不知道發(fā)生了什么，也不知道該怎么辦！?不少朋友問：專管員說我們稅負(fù)率偏低，怎么才能知道自己的稅負(fù)率是不是異常？怎么應(yīng)對(duì)？

一、突發(fā)！稅負(fù)率異常被查了！

案例

某市一家經(jīng)營(yíng)電器批發(fā)的商貿(mào)公司2017年6月份接受國(guó)稅局評(píng)估調(diào)查，2016年度下半年只有銷售，從來沒有購(gòu)進(jìn)，全部按照17%稅負(fù)繳納增值稅，沒有任何進(jìn)項(xiàng)抵扣，增值稅稅負(fù)明顯偏高導(dǎo)致增值稅涉稅指標(biāo)嚴(yán)重異常，當(dāng)稅務(wù)人員詢問企業(yè)為什么沒有進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，該負(fù)責(zé)人振振有詞地說，我們公司愿意給企業(yè)多納稅還不行嗎？

 經(jīng)過稅務(wù)人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)電器全部自制白條入賬，沒有依法取得合規(guī)票據(jù)，銷售成本嚴(yán)重不實(shí)，而且企業(yè)沒法證實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，最終稅務(wù)人員依法要求企業(yè)對(duì)2016年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)增，補(bǔ)繳一定金額的企業(yè)所得稅、罰款、滯納金。

分析上面的案例，我們可以看出：1、造成該企業(yè)稅負(fù)高的原因，并不是因?yàn)楸旧砥髽I(yè)毛利高，而是因?yàn)?strong style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word;">不能取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票導(dǎo)致的。2、該企業(yè)采用自制的白條入賬，這些不合規(guī)的發(fā)票是不能在企業(yè)所得稅前扣除的，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)讓企業(yè)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理，補(bǔ)交企業(yè)所得稅。3、企業(yè)不能取得合法有效的憑證，一個(gè)是不能入賬報(bào)銷，二是會(huì)讓稅務(wù)局懷疑企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，如果企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票，不僅是罰款處罰，還會(huì)涉嫌犯罪！

 二、稅負(fù)率是什么？務(wù)必做好這7項(xiàng)檢查！

01

稅負(fù)率的定義

   稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。實(shí)踐工作中，稅負(fù)率評(píng)價(jià)有一定的差異，計(jì)算口徑不盡相同。

02

稅負(fù)率計(jì)算公式

1、增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額÷不含稅的實(shí)際銷售收入×100%實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額2、所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷售額（應(yīng)稅銷售收入）×100%

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稅率、征收率、稅負(fù)率和預(yù)警指標(biāo)，傻傻分不清楚

日常工作中，我們計(jì)算需要交多少稅時(shí)，常用的是稅率和征收率，為什么檢查時(shí)就要看我們的稅負(fù)率了呢？又動(dòng)不動(dòng)來個(gè)預(yù)警，財(cái)務(wù)人每一步都好艱辛，真是步步驚心！以下幾個(gè)概念一定要弄清楚！稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。比如說，如增值稅稅率分三檔：13%，9%，6%征收率：是在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全、不能提供稅法規(guī)定的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定。如增值稅中對(duì)小規(guī)模納稅人按3%的征收率計(jì)征增值稅。稅負(fù)率：一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，我們一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。指標(biāo)預(yù)警：預(yù)警指標(biāo)很多。比如說，稅負(fù)率預(yù)警，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)亍⑼袠I(yè)來定一個(gè)稅負(fù)。如果企業(yè)低于或者高于這個(gè)稅負(fù)，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警，這時(shí)稅局就會(huì)讓你自查，甚至稽查。如果企業(yè)被一個(gè)預(yù)警指標(biāo)擊中，那么可能會(huì)帶出企業(yè)多項(xiàng)違規(guī)，可能防不勝防。

04

9種情況下會(huì)被約談

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，稅負(fù)過高或者過低，都會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。2、企業(yè)發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)異常。如：發(fā)票增量異常或者發(fā)票作廢數(shù)量異常等也會(huì)被關(guān)注、被約談。3、企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率。4、企業(yè)長(zhǎng)虧不倒，連年虧損去還持續(xù)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)懷疑企業(yè)虛增成本或少計(jì)收入，這樣企業(yè)就等著被約談吧。5、企業(yè)沒有正常進(jìn)行納稅申報(bào)。3個(gè)月未申報(bào)，將被列為非正常戶！即使稅局不來找你，也會(huì)讓你去找稅局。6、企業(yè)有發(fā)票但仍然零申報(bào)的，你以為你不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不知道企業(yè)有哪些業(yè)務(wù)了嗎？金稅三期會(huì)記錄你開票或者別人給你開的發(fā)票，這些數(shù)據(jù)都在稅務(wù)局的掌握之中。有發(fā)票還零申報(bào)，這是紅線，不能碰！7、庫(kù)存賬實(shí)不一致的。開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數(shù)據(jù)的快速和準(zhǔn)確度你難以想象，金稅三期會(huì)比你自己更了解你的庫(kù)存狀況，進(jìn)了什么貨，進(jìn)了多少，什么型號(hào)的，出了什么貨，出了多少，出了什么型號(hào)的，它都了如指掌，一旦有業(yè)務(wù)發(fā)生，庫(kù)存狀況盡收它的“法眼”。賬實(shí)不一致的，包括名稱、數(shù)量、型號(hào)等不一致，會(huì)被稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注。8、虛增員工、虛列工資等。稅局就接到了不少納稅人的投訴電話：身份信息被盜用，莫名其妙“被任職”。這樣企業(yè)不僅被約談，都被稅局稽查了！9、企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收入不匹配。例如用電量、用水量、設(shè)備數(shù)量以及加油費(fèi)等，跟經(jīng)營(yíng)收入不匹配。比如企業(yè)用電量很大，但收入相對(duì)較少，就可能存在少確認(rèn)收入，會(huì)被稅務(wù)局約談。

  三、稅負(fù)率過低該如何應(yīng)對(duì)？

企業(yè)方面

1、接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，應(yīng)該詳細(xì)整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。2、分析預(yù)警產(chǎn)生的原因。3、給出合理的解釋。4、最終確定解決方案。5、接到稅務(wù)預(yù)警信息后， 確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無關(guān)，應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。

會(huì)計(jì)方面

1、每月報(bào)表報(bào)送之前，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行自查。2、如果經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報(bào)收入不及時(shí)，或者有漏報(bào)行為，再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)增值稅。3、當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，內(nèi)部處理，保證對(duì)系統(tǒng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。

四、2021年各行業(yè)，最新“預(yù)警稅負(fù)率”大全

六大預(yù)警指標(biāo)

各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率”（僅供參考）

五、6個(gè)重要提醒！

1、只要稅負(fù)率超標(biāo)就一定會(huì)被預(yù)警嗎？   如果每個(gè)企業(yè)都正好卡在稅負(fù)率上也不正常，哪有那么正好的事呢。在稅負(fù)率指標(biāo)上允許有一定偏差。2、企業(yè)正常報(bào)稅、交稅，但還是稅負(fù)率低該怎么辦？   只要交易真實(shí)、理由正常，比如產(chǎn)品更新?lián)Q代、滯銷跌價(jià)等等真實(shí)業(yè)務(wù)造成的稅負(fù)率低。遇到稅務(wù)檢查，不用怕，如實(shí)告知就行！3、遠(yuǎn)離虛開發(fā)票，后果很嚴(yán)重！   很多稅負(fù)率偏低是與虛開發(fā)票有關(guān)的。現(xiàn)在的金稅三期非常強(qiáng)大，只要企業(yè)開發(fā)票就會(huì)納入金三系統(tǒng)的監(jiān)控范圍，一旦出現(xiàn)異常，不僅是補(bǔ)稅、罰款那么簡(jiǎn)單，所以虛開發(fā)票要不得！4、入賬的發(fā)票一定要合法合規(guī)！   不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。所以收到不合法合規(guī)的發(fā)票一定要退回！更不能白條入賬！否則，向文章開頭的案例那樣白條入賬被罰款補(bǔ)稅。嚴(yán)重的，可能會(huì)涉嫌編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，還涉嫌犯罪，被追究刑事責(zé)任呢！5、企業(yè)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作！   每月財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表報(bào)送之前，應(yīng)進(jìn)行自查。   如果發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低，或存在異常變動(dòng)的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因。對(duì)于申報(bào)收入不及時(shí)、漏報(bào)、不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)或更正申報(bào)。   當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)處理，盡量避免對(duì)報(bào)送的數(shù)據(jù)觸碰預(yù)警的紅線！當(dāng)然如果經(jīng)營(yíng)結(jié)果確實(shí)如此，也不必驚慌，只要如實(shí)申報(bào)即可！6、注意三類增值稅預(yù)警指標(biāo)！稅收預(yù)警指標(biāo)通過面、線、點(diǎn)多維掃描功能，全面揭示稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題疑點(diǎn)，指導(dǎo)基層更有針對(duì)性地加強(qiáng)征管、堵塞漏洞。